Уряд України ухвалив новий законопроект, що передбачає введення "податку на вихід" для бізнесу, коли активи переміщуються за межі країни. Цей захід покликаний посилити податковий контроль і запобігти зловживанням, пов'язаним із використанням різних юрисдикцій. У разі його прийняття парламентом, зміни набудуть чинності з 1 січня 2028 року.

Ця інформація була опублікована Міністерством фінансів України.

"Податок на вихід" застосовуватиметься в разі, якщо переміщення активів за кордон призводить до втрати права України на оподаткування приросту їх вартості. Це включає випадки передачі активів постійному представництву за межами України, зміну податкової резиденції або закриття постійного представництва компанії за кордоном.

У таких ситуаціях платник податку повинен буде коригувати свій фінансовий результат, враховуючи різницю між ринковою вартістю активу та його обліковою вартістю.

Разом з тим, цей податок не буде застосовуватися до тимчасового переміщення активів терміном до 12 місяців в межах окремих фінансових операцій, застави або управлінських заходів, а також до трансакцій між компанією та її дочірнім підприємством. Забороняється також повторне оподаткування одного й того ж приросту вартості.

Оцінка податкових схем за реальністю

Законопроект також вводить загальне правило протидії податковим зловживанням. Якщо якась фінансова операція формально відповідає вимогам законодавства, але не має очевидних комерційних підстав і основною її метою є отримання податкової вигоди, її податкові наслідки можуть бути ігноровані.

При цьому зобов'язання довести зловживання лежить на контролюючому органі. Перевірка буде можливостю лише після висновку спеціальної комісії, а платник отримує право на пояснення та уточнення фінансових розрахунків.

Крім цього, зміни торкнуться так званих гібридних розбіжностей, коли одна і та ж транзакція або фінансовий інструмент обробляються по-різному в двох різних юрисдикціях для цілей оподаткування. Нові правила мають відвернути двократне врахування витрат або списання витрат без відповідного включення доходу.

Окремої податкової декларації для нових правил не буде. Інформацію про переміщення активів відображатимуть у стандартній декларації з податку на прибуток підприємств.

Ці зміни є частиною реалізації європейської Директиви ATAD, спрямованої на боротьбу з ухиленням від оподаткування та виконання зобов’язань України перед Європейським Союзом та Міжнародним валютним фондом.

Нагадаємо, раніше парламентський комітет підтримав першу частину імплементації ATAD, яка також стане чинною з 1 січня 2028 року.